Минфин запретил обосновывать расходы только кассовыми чеками

Выдача чеков: требования законодательства

Как известно, каждый индивидуальный предприниматель, юридическое лицо, да и вообще, любой хозяйствующий субъект, вне зависимости от его организационно-правовой формы, обязан соблюдать кассовую дисциплину. Контроль за соблюдением кассовой дисциплины в фирме осуществляют инспекторы Управления Федеральной налоговой службы в ходе выездных проверок.

Согласно статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа влечет предупреждение или наложение административного штрафа. Для граждан размер штрафа составит от 1,5 до 2 тыс. руб., для должностных лиц – от 3 до 4 тыс. руб., на юридических лиц – от 30 до 40 тыс. руб.

Другими словами, за невыдачу чека первый раз и, если до этого предприниматель не привлекался к административной ответственности, от налоговых инспекторов его может ждать просто предупреждение. Но за повторное нарушение или, если в ходе налоговой проверки будут выявлены другие нарушения кассовой дисциплины в организации, бизнесмена ждет административный штраф.

Некоторые предприниматели не выдают кассовые чеки своим покупателям или клиентам, мотивируя это поломкой ККТ. На самом же деле, по законодательству, в случае поломки контрольно-кассовых машин в организации должны быть прекращены всяческие расчеты с населением, прием и выдача наличных денежных средств вплоть до того момента, пока ККТ не будет отремонтирована и не сможет выдавать кассовые чеки.

Необходимо помнить, что если кассовый чек покупателю не был выдан, предпринимателя ждет штраф в любом случае.

Первичные учетные документы

В соответствии с законодательством о бухгалтерском учете все хозяйственные операции (факты хозяйственной жизни) оформляются первичными учетными документами. Такое требование содержал прежний Закон о бухучете от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ, содержит его и новый Закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ (п. 1 ст.

Минфин запретил обосновывать расходы только кассовыми чеками

По общему правилу при расчетах за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги наличными денежными средствами или с использованием платежных карт подлежит применению контрольно-кассовая техника (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ, далее — Закон N 54-ФЗ). Отказаться от подобной «привилегии» можно лишь при соблюдении определенных условий и далеко не всем.

В свою очередь организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки. Определение данному документу дано в Положении о регистрации и применении ККТ, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. N 470.

Согласно данному документу кассовый чек — это первичный учетный документ, отпечатанный ККТ на бумажном носителе, подтверждающий факт наличного денежного расчета и (или) расчета с использованием платежных карт между пользователем и покупателем, который содержит сведения об этих расчетах, зарегистрированных программно-аппаратными средствами кассовой техники, обеспечивающими надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов.

Однако, как указали представители Федеральной налоговой службы в Письме от 25 июня 2013 г. N ЕД-4-3/11515@, данного обстоятельства все же недостаточно, чтобы признать кассовый чек первичным документом.

Товарный и кассовый чек: в чем различия?

Кассовый чек – это первичный учетный документ, распечатанный на бумаге при использовании контрольно-кассовой техники и подтверждающий факт приобретения определенного товара или услуги и осуществление за нее наличного и безналичного расчета.

Передаваться покупателю или клиенту кассовый чек должен в момент совершения сделки купли-продажи – передача фискального документа является подтверждением осуществления данной сделки. Кассовый чек необходим покупателю или клиенту в случае, если он захочет вернуть приобретенный товар или заменить его.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 30.07.1993 года №745, на каждом чеке, который выдается покупателю или клиенту в момент совершения сделки, должна быть отражена в обязательном порядке следующая информация:

  • Наименование организации, выдавшей чек;
  • ИНН организации;
  • Заводской номер ККМ, на которой чек был распечатан;
  • Порядковый данного чека;
  • Дата и время осуществления покупки;
  • Общая сумма покупки (услуги) (может также указываться стоимость отдельных товаров и общая сумма);
  • Признак фискального режима.

Помимо данной обязательной информации на чеке может отражаться и другие данные на усмотрение владельца организации или ИП.

Полный список обязательных реквизитов чека онлайн-кассы в 2019 году смотрите здесь{amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;

Товарный чек – это бланк строгой отчетности, который является подтверждением совершения покупки в фирме. Предоставляется товарный чек физическим и юридическим лицам по их запросу, к примеру, в случае, когда в кассовом чеке указана лишь внесенная сумма покупки, а человеку требуется более подробная расшифровка, какой вид товара и по какой стоимости был приобретен.

Также товарные чеки выдаются покупателям при отсутствии на предприятии кассового аппарата. Это необходимо потому, что в соответствии с правилами торговли, продавец обязан выдавать покупателям документ, подтверждающий факт совершения покупки.

В отличие от кассового чека, который печатает контрольно-кассовая машина, товарный чек заполняется кассиром от руки, куда в специальные графы вписывается вид и наименование товара, а также его стоимость. На товарном чеке должна быть отражена следующая информация:

  • Наименование документа;
  • Порядковый номер чека, дата выдачи;
  • Полное наименование организации, выдавшей чек, ее адрес;
  • ИНН организации или ИП;
  • Перечень, наименование и вид приобретенных товаров, оказанных услуг или выполненных работ, стоимость каждого из товаров;
  • Общая сумма покупки;
  • ФИО, должность лица, выдавшего товарный чек, его подпись, печать фирмы (если есть).

В целом же, необходимо сказать, что унифицированной или утвержденной формы товарного чека нет, и поэтому оформлен товарный чек может быть в свободной форме, а выпускать его фирмы могут либо самостоятельно, либо закупать типовые товарные чеки в типографиях.

Необходимо отметить тот факт, что в последнее время необходимость в выдаче товарных чеков отпала потому, что большинство контрольно-кассовых машин нового образца печатают в чеках полное наименование, вид и стоимость отдельных товаров покупки сразу же на кассовом чеке.

Если же в организации используются контрольно-кассовые машины устаревшего образца, где на кассовом чеке не отображается вид товара, а только внесенная покупателем сумма, в таком случае товарный чек должен выдаваться предпринимателем по первому же требованию покупателя.

Оба документа – кассовый и товарный чек – необходимы, к примеру, в том случае, когда человек расходует подотчетные денежные средства фирмы для приобретения услуг или товаров и должен документально отчитаться о своих покупках в бухгалтерию.

Именно кассовый и товарный чек помогут подтвердить факт целевого расходования денег. В целом же, законодательно предпринимателям разрешается выдавать товарный чек вместе с кассовым чеком или выдавать товарный чек в тех случаях, когда кассовый чек отсутствует.

Но все же, существуют в нашей стране организации, которые не обязаны вести расчет со своими покупателями или клиентами с применением контрольно-кассовых машин, а значит и выдавать кассовые чеки они не обязаны.

С программой для оптимизации работы магазина Бизнес.Ру Розница вы всегда сможете получить актуальный, максимально подробный отчет, который покажет остатки, обороты по расчетному счету и кассе, расшифровку платежей за каждый конкретный день.

Также программа позволит автоматически оформлять основные документы кассира, такие как приходные и расходные кассовые ордера, всего в несколько кликов!Ознакомьтесь с полным функционалом программы для магазинов бесплатно {amp}gt;{amp}gt;

Один в поле не воин

Пунктом 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ установлено, что формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Иными словами, с начала текущего года требования об обязательном применении унифицированных форм «первички» из законодательства о бухгалтерском учете исчезло (Письмо Минфина России от 28 января 2013 г.

N 03-03-06/1/36). В этом смысле первичным документом может быть признан и кассовый чек. Однако требование к наличию в «первичке» всех обязательных реквизитов осталось. Между тем, как обращают внимание эксперты ФНС России в Письме от 25 июня 2013 г. N ЕД-4-3/11515@, перечень обязательных реквизитов чека ККТ определен Положением по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745.

Минфин запретил обосновывать расходы только кассовыми чеками

И он не содержит всех реквизитов первичного учетного документа в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). В частности, отмечают налоговики, в кассовом чеке ККМ отсутствуют такие реквизиты, как «наименование должности» и «подпись» лиц, совершивших хозяйственную операцию.

Кроме того, указывают специалисты ФНС, при осуществлении расчетов кассовый чек выдается не организации, а физическому лицу — ее сотруднику. Иными словами, он подтверждает лишь оплату товарно-материальных ценностей работником компании, но не ею самой. Оприходование организацией ТМЦ, приобретенных для нее сотрудником, подчеркивают они, производится на основании первичных учетных документов, в частности авансового отчета, товарных чеков, а также документов, подтверждающих факт оплаты, — чеков ККМ, квитанции к приходному кассовому ордеру.

Иными словами, кассовый чек — лишь одна из составляющих документального подтверждения расходов и сам по себе таким подтверждением служить не может. Этот вывод сделали специалисты ФНС России в Письме от 25 июня 2013 г. N ЕД-4-3/11515@: налогоплательщик вправе подтвердить произведенные расходы кассовым чеком, однако для учета расходов в целях налогообложения наряду с таковыми необходимы и другие первичные документы, свидетельствующие о связи понесенных расходов с деятельностью организации, направленной на получение доходов. В том числе следует отметить, что кассовый чек не может подтвердить представительский или рекламный характер понесенных расходов и т.п.

Обратите внимание! В случае если работником не подтверждено должным образом расходование подотчетных средств, их сумма может быть признана его доходом, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. N 13510/12).

При этом тем более кассовые чеки не будут приняты налоговиками в подтверждение расходов по налогу на прибыль, если они содержат номер ККТ, которая не зарегистрирована в налоговой инспекции. Так, в Письме от 5 июня 2013 г. N АС-4-2/10250 представители ФНС России направили своим сотрудникам для использования в работе обзор арбитражной практики.

Помимо прочего, специалисты налоговой службы привели в нем Постановление ФАС Уральского округа от 3 августа 2012 г. N А34-4726/2011 (Определением ВАС РФ от 23 ноября 2012 г. N ВАС-15161/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС). В нем судьи согласились с тем, что в рассматриваемом случае кассовые чеки при отсутствии иных документов не могут подтверждать расходы в целях налогообложения прибыли.

Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 7 февраля 2013 г. N А27-9391/2012, ФАС Северо-Западного округа от 21 марта 2013 г. N А66-3963/2012, ФАС Поволжского округа от 15 ноября 2012 г. N А65-25287/2011 (Определением ВАС РФ от 26 марта 2013 г. N ВАС-2690/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС), ФАС Московского округа от 3 ноября 2011 г.

N А41-9654/10. Правда, следует отметить, что не все арбитры придерживаются подобного мнения. Многие, напротив, указывают, что налогоплательщик не обязан при приобретении товаров (работ, услуг) контролировать состояние и надлежащее оформление кассовой техники контрагента. И какие-либо нарушения в данном случае не являются свидетельством нереальности спорных операций (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 14 марта 2013 г.

О.Кутько

Кто вправе не выдавать кассовый чек?

Минфин запретил обосновывать расходы только кассовыми чеками

Существует категория предпринимателей, которые пользуются правом не выдавать кассовые чеки. В соответствии с пунктом 2.1 второй статьи Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт» имеют право не выдавать при осуществлении наличных и безналичных расчётов с населением кассовые чеки организации и ИП, которые уплачивают Единый налог на вмененный доход или применяющие патентную систему налогообложения.

Это возможно при условии, если по требованию клиентов или покупателей они будут выдавать им документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар, услугу, произведенную работу.

Таким документом является товарный чек, квитанция или аналогичный им документ, который должен содержать такие сведения, как наименование, порядковый номер, дату выдачи, наименование организации, ИНН фирмы, наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров, услуг, сумму оплаты, должность и ФИО лица, выдавшего данный документ.

Другими словами, ИП и ООО на ЕНВД и патенте освобождаются от обязательного использования контрольно-кассовой техники, но лишь при условии, что клиентами таких фирм будут физические лица. В противном случае, невыдача кассового чека при расчётах будет для них незаконным и административно наказуемым деянием.

Помимо организаций и предпринимателей на ЕНВД и патенте, существуют и другие категории компаний, которые могут производить наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения КТТ.

По закону это возможно в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих такие виды деятельности, как:

  1. Продажа газет и журналов;
  2. Продажа ценных бумаг, лотерейных билетов;
  3. Продажа проездных билетов и талонов для проезда в городском и общественном транспорте;
  4. Обеспечение питанием в образовательных учреждениях учащихся и работников;
  5. Торговля на рынках, ярмарках, выставках и других территориях, предназначенных для продажи товаров (за исключением магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных мест, открытых прилавков внутри крытых помещений рынков при торговле непродовольственными товарами);
  6. Разносная мелкорозничная торговля с ручных тележек, корзин, лотков;
  7. Продажа чайной продукции в пассажирских вагонах;
  8. Продажа в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
  9. Торговля пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой из цистерн;
  10. Торговля овощами и бахчевыми культурами вразвал;
  11. Прием от населения утильсырья, стеклопосуды;
  12. Реализация товаров и услуг в религиозных организациях;
  13. Пр одажа почтовых марок.

Также работать без ККТ и, соответственно, не выдавать кассовые чеки в праве организации и ИП, находящиеся в труднодоступных и отдаленных местностях, а также аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах.

Что же касается Интернет-магазинов, то и они обязаны выдавать своим покупателям кассовые или товарные чеки.

Несколько лет назад штрафы за невыдачу кассового документа были увеличены в несколько раз. Принятие таких мер было вызвано тем, что невыдача чека является одним из самых широко распространенных нарушений правил торговли в нашей стране.

Причина, по которой предприниматели массово уклоняются от выдачи кассовых чеков – это желание скрыть доходы и, следовательно, уклониться от выплаты налогов.

Так как в контрольно-кассовой машине при печати чека остаются все сведения о поступившей в кассу сумме, а теперь и передаются напрмую в налоговые органы в режиме онлайн, значит скрыть данную информацию от налоговых органов не получится. «Нет чека – нет фискальной суммы в памяти ККТ – нет налога!» – так считают недобросовестные предприниматели.

Сегодня инспекторы налоговой службы «ловят» бизнесменов нарушителей закона о применении контрольно-кассовой техники в ходе внеплановых проверок и контрольных закупок. Также нередки случаи, когда в Роспотребнадзор и в Налоговую службу поступают жалобы от недовольных покупателей, которым предприниматели отказываются выдавать чеки.

Таких бдительных граждан стоит опасаться каждому владельцу бизнеса и «не шутить» с выдачей кассовых чеков. Именно неоднократные жалобы покупателей могут стать основанием для проведения внеплановой налоговой проверки.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Энциклопедия знаний
Adblock detector