Отчет о финансовых результатах (форма 2)

Вопрос № 3 Какие строки Отчета заполняются на основании данных счета 90 «Продажи»

Прежде чем принять решение, какие формы годовой бухгалтерской отчетности вы будете заполнять, посмотрите, как они выглядят.

Как мы уже упоминали, показатели для заполнения формы № 2 не являются остатками по счетам бухучета на конец года. В большинстве случаев в Отчет нужно вписывать дебетовый оборот по конкретному счету (или субсчету) либо сумму оборотов по нескольким счетам, не имеющим остатка на конец года. Поэтому далее мы будем рассматривать каждую строку Отчета, поясняя, откуда брать информацию. И для каждой строки будем указывать код, установленный приложением № 4 к приказу № 66н.

Выручка (код 2110). Отметим, что весь Отчет заполняется «по отгрузке». То есть вы принимаете во внимание начисленные величины, отраженные в бухучете, факт оплаты (или неоплаты) значения не имеет. Таким образом, размер выручки, отраженной в Отчете, у вас не будет совпадать с той суммой дохода, которую по итогам года вы подсчитали в Книге учета доходов и расходов. Ведь Книга учета, наоборот, ведется только «по оплате».

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— начислены дивиденды от участия в других организациях.

В форму № 2 записываем годовой оборот по кредиту счета 91 субсчета «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счета 76 субсчета «Расчеты по причитающимся дивидендам». А если вы заполняете упрощенный Отчет — данный показатель входит в состав «Прочих доходов».

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— начислены проценты к получению по займу сторонней организации;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— начислены проценты к получению по займу, выданному сотруднику.

Таким образом, данные о начисленных процентах вам нужно брать с кредитового оборота счета 91 субсчета «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Когда вы заполняете упрощенный Отчет, проценты к получению отразите в составе обобщенного показателя «Прочие доходы». То есть из кредита счета 91 вычитать ничего не нужно.

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

— начислены проценты по краткосрочным займам;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

— начислены проценты по долгосрочным займам.

Для заполнения строки «Проценты к уплате» вам нужно взять оборот в дебет счета 91 субсчета «Прочие расходы» с кредита счета 66 или 67.

Отметим, что отражать проценты к уплате в Отчете следует отдельной строкой, так как информация о таких расходах является существенной (п. 4 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»). Даже если вы заполняете упрощенную форму № 2, строка «Проценты к уплате» выделена отдельно.

Прочие доходы (2340). Логично, что к этим доходам вы относите те начисления, которые нельзя учесть по основной деятельности фирмы и которые не вошли в предыдущие строки. Например, выручка от продажи основных средств, доходы от сдачи имущества в аренду, пени за нарушение обязательств контрагентами и т. д.

Если виды деятельности вашей организации подпадают под разные налоговые режимы, вам нужно вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). То есть бухучет надо организовать таким образом, чтобы было видно, какие операции проходят в рамках деятельности по ЕНВД, а какие — по УСН. Обычно такой учет организуют при помощи субсчетов, а конкретные его нюансы устанавливаются учетной политикой.

Несмотря на различие видов деятельности, бухгалтерскую отчетность — баланс и форму № 2 вам нужно составлять одну, в целом по организации. При этом каждую строку Отчета можно расшифровывать по видам деятельности. Правда, четкая обязанность поступать именно так нигде не установлена. Но подобный способ оформления отчета удобен для пользователей, поскольку дает наглядную информацию, какой вид деятельности какую принес прибыль или убыток. Общей при таком оформлении является только итоговая строка — «Чистая прибыль/убыток».

Обратите внимание Все прочие доходы и расходы отражаются в бухучете «по начислению». И форма № 2 заполняется так же — «по начислению». Фактическое получение или уплата денег значения не имеет.

Отметим, что все прочие доходы и расходы отражаются в бухучете «по начислению». И форма № 2 заполняется так же — «по начислению». Фактическое получение или уплата денег значения не имеет.

Итак, по строке «Прочие доходы» вы показываете сумму годового кредитового оборота по счету 91 субсчету «Прочие доходы», исключив данные строк «Доходы от участия в других организациях» и «Проценты к получению», если вы заполняли эти строки отдельно.

А вот если вы заполняете упрощенный Отчет, вычитать ничего не нужно, поскольку в нем все прочие доходы показываются единой строкой.

Прочие расходы (2350). Сюда вы записываете начисленные пени, штрафы, неустойки по договорам, расходы на банковское обслуживание, суммы уценки активов, а также просроченную дебиторскую задолженность и другие расходы, которые не связаны с основной деятельностью фирмы. По аналогии с основными расходами прочие расходы в бухгалтерском учете относят в тот период, когда они возникли. И это не зависит от того, когда по понесенным расходам была получена выгода.

В бухгалтерском учете прочие расходы накапливались у вас весь год по дебету счета 91 субсчета «Прочие расходы». Соответственно именно этот дебетовый оборот вы и проставляете в форму № 2. Не забудьте при этом вычесть сумму, указанную по строке «Проценты к уплате», которую вы уже заполнили ранее.

Пример. Отражение показателей счета 91 «Прочие доходы и расходы» в Отчете Данные о прочих доходах и расходах ООО «Маруся» за 2013 год приведены в табл. 2. В 2012 году бухгалтерский учет организацией не велся, поэтому в соответствующем столбце стоят прочерки.

В 2013 году общество не вкладывало средства в уставные капиталы других компаний.

В декабре 2013 года по счету 91 прошли следующие суммы:

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 4200 руб. — начислены проценты к получению за декабрь;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

— 6700 руб. — начислены проценты к уплате;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Арендные обязательства» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 10 000 руб. — начислена арендная плата к получению от арендаторов;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»

— 6000 руб. — списана комиссия за услуги банка.

На основании этих данных бухгалтер заполняет форму № 2 (заполненный фрагмент Отчета мы привели на этой странице):

в строке «Проценты к получению» проставляют 50 400 руб. (46 200 руб. 4200 руб.), при этом в Отчет заносится показатель, округленный до целой тысячи;

в строке «Проценты к уплате» — 80 400 руб. (73 700 руб. 6700 руб.);

в строке «Прочие доходы» — 120 000 руб. (110 000 руб. 10 000 руб.);

в строке «Прочие расходы» — 70 000 руб. (64 000 руб. 6000 руб.).

Прибыль/убыток до налогообложения (2300). Данный показатель характеризует эффективность всей вашей хозяйственной деятельности. При его анализе важно оценивать соотношение между доходами по основной и прочей деятельности. То есть если доля прочих доходов составляет большую часть, то деятельность компании нельзя оценивать как стабильную.

Расчитывать показатель нужно, поскольку налоговое бремя у всех разное. Данный показатель позволяет контролирующим ведомствам вести усредненную статистику по работе компаний.

Прибыль/убыток до налогообложения = Прибыль от продаж Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы

Если же вы заполняете упрощенную форму Отчета, то промежуточные показатели прибыли (убытка) не рассчитываются, а выводится сразу итоговый финансовый результат. Поэтому строки «Прибыль/убыток до налогообложения» в такой форме Отчета нет.

Отчет о финансовых результатах (форма 2)

Текущий налог на прибыль (2410). В этой строке вам нужно проставить прочерки, так как у «упрощенцев» нет налога на прибыль. «Упрощенный» налог вы запишете в строке «Прочее».

Если вы заполняете упрощенную форму № 2, то в ней нет строки «Текущий налог на прибыль», зато есть строка «Налоги на прибыль (доходы)». Тогда именно в ней проставьте сумму налога по УСН, которую вы рассчитали на конец года. Обратите внимание: налог показывается независимо от того, уплачен ли он.

Если по итогам года у вас к уплате вышел не «упрощенный», а минимальный налог, значит, показываете его.

Строки «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)», «изменение отложенных налоговых обязательств» и «изменение отложенных налоговых активов» вам заполнять не нужно. Поскольку они для плательщиков налога на прибыль. А в упрощенной форме Отчета таких строк и вовсе нет.

Прочее (2460). Как раз в эту строку, как мы уже сказали, вы записываете сумму «упрощенного» (или минимального) налога, начисленного по итогам года. Показатель запишите в скобках (как и все остальные отрицательные величины в Отчете).

Чистая прибыль/убыток (2400). Итак, мы подошли к расчету финального показателя Отчета. Рассчитайте чистую прибыль (убыток), отняв из прибыли (убытка) до налогообложения начисленную сумму «упрощенного» или минимального налога.

Бухгалтерский баланс

  • дата, на которую он составляется;
  • номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
  • название организации и ИНН;
  • код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
  • код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
  • код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
  • единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
  • адрес организации в соответствии с учредительными документами.

Отчет о финансовых результатах (форма 2)

Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.

Наименование
показателя
Код
строки
Что отражается Порядок отражения
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
 Нематериальные активы 1110 Остаточная стоимость нематериальных активов Сальдо по счету 04 (без учета расходов на НИОКР) – Сальдо по счету 05 (без учета расходов на НИОКР)
Результаты исследований и разработок 1120 Расходы на завершенные НИОКР Сальдо по счету 04 (в части расходов на НИОКР) – Сальдо по счету 05 (в части расходов на НИОКР)
Нематериальные поисковые активы 1130 Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение НПА) – Сальдо по счету 05 (в части амортизации и обесценения НПА)
Материальные поисковые активы 1140 Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение МПА) – Сальдо по счету 02 (в части амортизации и обесценения МПА)
Основные средства 1150 Остаточная стоимость основных средств Сальдо по счету 01 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 03) Сальдо по счетам: 07, 08 (в части расходов на незавершенное строительство)
Доходные вложения в материальные ценности 1160 Остаточная стоимость основных средств, предназначенных для предоставления в пользование за плату Сальдо по счету 03 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 01)
Финансовые вложения 1170 Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части долгосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под долгосрочные вложения)
Отложенные налоговые активы 1180 Сумма отложенных налоговых активов Сальдо по счету 09
Прочие внеоборотные активы 1190 Прочие активы со сроком использования более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела Сальдо по счетам: 07, 08 (без учета расходов на незавершенное строительство) Сальдо по счетам: 15, 16 (в части относящейся к оборудованию к установке) Сальдо по прочим счетам
Итого по разделу I 1100 Общая стоимость внеоборотных активов Сумма строк 1110 – 1190 (рассчитывается автоматически)
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1210 Стоимость материально-производственных запасов Сальдо по счетам: 10, 11, 15 (кроме сумм, отраженных по строке 1190) 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43 ,44, 45, 46 – Сальдо по счетам: 14, 42 (-) Сальдо по счету 16 (кроме сумм, отраженных по строке 1190)
НДС по приобретенным ценностям 1220 Суммы НДС, предъявленные поставщиками и не принятые к вычету Сальдо по счету 19
Дебиторская задолженность 1230 Сумма задолженности различных дебиторов Дебетовое сальдо по счетам: 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по счету 63
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части краткосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под краткосрочные вложения)
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 Остаток денежных средств и их эквивалентов Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57
Прочие оборотные активы 1260 Прочие оборотные активы, не нашедшие отражения в других строках данного раздела Дебетовое сальдо по счетам: 45, 76 (в части НДС), 19, 68 (в части акцизов), 94 Сальдо по прочим счетам
Итого по разделу II 1200 Общая стоимость оборотных активов Сумма строк 1210 – 1260 (рассчитывается автоматически)
БАЛАНС 1600 Стоимость всего имущества организации Сумма строк 1100 и 1200 (рассчитывается автоматически)
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 1310 Размер уставного капитала, отраженный в учредительных документах Сальдо по счету 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Стоимость акций (долей), выкупленных обществом у акционеров (участников) Сальдо по счету 81
Переоценка внеоборотных активов 1340 Сумма дооценки внеоборотных активов Сальдо по счету 83 (в части переоценки основных средств)
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 Величина добавочного капитала Сальдо по счету 83 (без учета переоценки)
Резервный капитал 1360 Размер резервного капитала Сальдо по счету 82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) * 1370 Сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) Сальдо по счету 84
Итого по разделу III 1300 Общая величина собственного капитала Сумма строк 1310, 1340, 1350, 1360 – Строка 1320 (-) Строка 1370 (рассчитывается автоматически)
III. ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ**
Паевой фонд 1310 Сумма паевых взносов членов потребительского кооператива Сальдо по счету 80 (86)
Целевой капитал 1320 Стоимость имущества, переданная в доверительное управление управляющей компании Сальдо по счету 86 (в части целевых средств)
Целевые средства 1350 Сумма вступительных взносов и прочих целевых средств Сальдо по счетам: 86 (в части целевых средств), 84
Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества 1360 Сумма инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств Сальдо по счетам: 83, 80 (в части неделимого фонда)
Резервный и иные целевые фонды 1370 Величина специальных целевых фондов Сальдо по счетам: 82, 84 и 86 (в части целевых фондов)
Итого по разделу III 1300 Общая величина капитала в распоряжении НКО Сумма строк 1310 — 1370 (рассчитывается автоматически)
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1410 Задолженность по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам и займам Сальдо по счету 67
Отложенные налоговые обязательства 1420 Величина отложенных налоговых обязательств Сальдо по счету 77
Оценочные обязательства 1430 Сумма резервов, созданных под события, которые наступят не ранее, чем через год Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев)
Прочие обязательства 1450 Прочие обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела Сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 73, 75, 76, 86 (в части долгосрочных обязательств)
Итого по разделу IV 1400 Общая величина долгосрочных обязательств Сумма строк 1410 – 1450 (рассчитывается автоматически)
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 Задолженность по краткосрочным (до 12 месяцев) кредитам и займам Сальдо по счету 66
Кредиторская задолженность 1520 Сумма краткосрочной задолженности кредиторам Кредитовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Доходы будущих периодов 1530 Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам Сальдо по счету 98 Сальдо по счету 86 (в части бюджетного финансирования, грантов и т.п.)
Оценочные обязательства 1540 Сумма резервов, созданных под события, которые наступят в течение года Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых не превышает 12 месяцев)
Прочие обязательства 1550 Прочие обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела Сальдо по счетам: 76, 86 (в части прочих краткосрочных обязательств)
Итого по разделу V 1500 Общая величина краткосрочных обязательств Сумма строк 1510 – 1550 (рассчитывается автоматически)
БАЛАНС 1700 Сумма всех источников финансирования Суммастрок 1300, 1400 и 1500 (рассчитывается автоматически)

* — Сумма убытка по строке 1370 указывается со знаком «минус».

** — Раздел заполняют только некоммерческие организации. Для того, чтобы его заполнить в пассиве баланса в специально отведенном поле выбирается «Некоммерческая организация».

Пояснения можно составить в текстовой и (или) табличной форме. Они включают в себя следующие разделы:

  • нематериальные активы и расходы на НИОКР;
  • основные средства;
  • финансовые вложения;
  • запасы;
  • дебиторская и кредиторская задолженность;
  • затраты на производство;
  • оценочные обязательства;
  • обеспечения обязательств;
  • государственная помощь.

Показатели разделов заполняются исходя из данных за отчетный и предшествующий периоды.

Отчет об изменениях капитала

Отчет включает в себя 3 раздела и заполняется за 2 года: предыдущий и отчетный.

Отчет о финансовых результатах (форма 2)

Внимание!Раздел 2 (см. порядок заполнения раздела 2) отчета об изменениях капитала целесообразно заполнять перед составлением первого раздела.

гр. 8 = гр. 3 гр. 4 гр. 5 гр. 6 гр. 7

1. Движение капитала

Наименование
показателя
Код
строки
Что отражается Порядок отражения
Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему 3100 Размер собственного капитала на конец года, предшествующего предыдущему Сальдо по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82 (графа 6), 84 (графа 7)
стр. 3100 = стр. 3200 отчета за предыдущий год
ПРЕДЫДУЩИЙ ГОД (ОТЧЕТНЫЙ ГОД)
Увеличение капитала – всего: 3210
(3310)
Прирост собственного капитала Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82 (графа 6), 84 (графа 7)
стр. 3210 = стр. 3310 отчета за предыдущий год
в том числе:
чистая прибыль
3211
(3311)
Прирост капитала за счет чистой прибыли Кредитовый оборот по счету 84 (графа 7) в корреспонденции со счетом 99
стр. 3211 = стр. 3311 отчета за предыдущий год
переоценка имущества 3212
(3312)
Прирост капитала за счет дооценки имущества (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счетам: 83 (графа 5) , 84 (графа 7) в корреспонденции со счетами: 01, 02, 03, 04, 05, 08
стр. 3212 = стр. 3312 отчета за предыдущий год
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала 3213
(3313)
Прирост капитала за счет вкладов учредителей Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 5) , 84 (графа 7) в корреспонденции со счетами: 50, 52, 60, 62, 75 и др.
стр. 3213 = стр. 3313 отчета за предыдущий год
дополнительный выпуск акций 3214
(3314)
Прирост капитала за счет дополнительных вкладов в уставный фонд, эмиссионного дохода и др. Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 75, 91
стр. 3214 = стр. 3314 отчета за предыдущий год
увеличение номинальной стоимости акций 3215
(3315)
Прирост капитала за счет роста номинальной стоимости акций Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 75, 83, 84
стр. 3215 = стр. 3315 отчета за предыдущий год
реорганизация юридического лица 3216
(3316)
Прирост капитала в результате присоединения (слияния) иного юридического лица Входящее сальдо по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82 (графа 6), 84 (графа 7), отраженное на основании передаточного акта
стр. 3216 = стр. 3316 отчета за предыдущий год
Уменьшение капитала – всего: 3220
(3320)
Уменьшение размера собственного капитала Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82 (графа 6), 84 (графа 7)
стр. 3220 = стр. 3320 отчета за предыдущий год
в том числе:
убыток
3221
(3321)
Снижение размера капитала в результате получения убытка Дебетовый оборот по счету 84 (графа 7) в корреспонденции со счетом 99
стр. 3221 = стр. 3321 отчета за предыдущий год
переоценка имущества 3222
(3322)
Снижение размера капитала за счет уценки имущества (Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счетам: 83 (графа 5) , 84 (графа 7) в корреспонденции со счетами: 01, 02, 03, 04, 05, 08
стр. 3222 = стр. 3322 отчета за предыдущий год
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала 3223
(3323)
Сумма расходов, напрямую уменьшающих размер собственного капитала Дебетовые обороты по счетам: 83 (графа 5) , 84 (графа 7) в корреспонденции со счетами: 50, 52, 60, 62, 75 и др.
стр. 3223 = стр. 3323 отчета за предыдущий год
уменьшение номинальной стоимости акций 3224
(3324)
Снижение размера капитала за счет уменьшения номинала акций Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 75, 83, 84
Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 5), 84 (графа 7) в корреспонденции со счетом 80
стр. 3224 = стр. 3324 отчета за предыдущий год
уменьшение количества акций 3225
(3325)
Снижение размера капитала за счет сокращения числа акций Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 84 (графа 7) в корреспонденции со счетами: 81, 83, 84
Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 5), 84 (графа 7) по операциям уменьшения числа акций
стр. 3225 = стр. 3325 отчета за предыдущий год
реорганизация юридического лица 3226
(3326)
Уменьшение размера капитала в связи с выделением или разделением организации Уменьшение кредитового сальдо по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82 (графа 6), 84 (графа 7), отраженное на основании передаточного акта
стр. 3226 = стр. 3326 отчета за предыдущий год
дивиденды 3227
(3327)
Суммы прибыли, распределенной в пользу учредителей Дебетовый оборот по счету 84 (графа 7) в корреспонденции со счетом 75
стр. 3227 = стр. 3327 отчета за предыдущий год
Изменение добавочного капитала 3230
(3330)
Изменение размера добавочного капитала за счет других составляющих капитала стр. 3230 гр. 5 = (стр. 3210 – стр. 3220) гр. 5
стр. 3230 гр. 5 = стр. 3330 гр. 5 отчета за предыдущий год
стр. 3330 гр. 5 = (стр. 3310 – стр. 3320) гр. 5
Изменение резервного капитала 3240
(3340)
Изменение величины резервного капитала за счет других составляющих капитала стр. 3240 гр. 6 = (стр. 3210 – стр. 3220) гр. 6
стр. 3240 гр. 6 = стр. 3340 гр. 6 отчета за предыдущий год
стр. 3340 гр. 6 = (стр. 3310 – стр. 3320) гр. 6
Величина капитала на 31 декабря предыдущего (отчетного) года 3200
(3300)
Размер собственного капитала на конец предыдущего (отчетного) года стр. 3200 (по соответствующим графам) = стр. 3100 стр. 3210стр. 3220 стр. 3230 стр. 3240
стр. 3200 = стр. 3300 отчета за предыдущий год
стр. 3300 (по соответствующим графам) = стр. 3200 стр. 3310стр. 3320 стр. 3330 стр. 3340

Второй раздел отчета об изменениях капитала заполняют в том случае, если в отчетном году организация внесла изменения в учетную политику или исправила существенные ошибки предыдущих отчетных периодов. И для того, чтобы сопоставить величину капитала прошлого и позапрошлого года с размером капитала в отчетном году, суммы за прошедшие годы нужно откорректировать.

2. Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок

Отчет о движении денежных средств

В отчете о движении денежных средств отражают все поступления и платежи организации, а также остатки средств на начало и конец отчетного периода. Данные о денежных потоках заполняются за 2 года: отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4).

Внимание!Не нужно отражать в отчете те поступления и платежи, которые не влияют на общую сумму денежных средств. К таким платежам, например, относятся: сдача (получение) наличных денег в банк, перевод денежных средств с одного счета организации на другой и т.д.

Наименование показателя Код строки Порядок отражения
Денежные потоки от текущих операций
Поступления – всего: 4110 стр. 4110 = стр. 4111 стр. 4112 стр. 4113 стр. 4119 вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ, услуг
4111 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76 в корреспонденции со счетом 62 (57 – для розничной торговли, если оплата происходит через банковские карты)
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей 4112 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 (за минусом расходов)
от перепродажи финансовых вложений 4113
прочие поступления 4119 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 68, 69, 71, 73, 98, 91
Платежи – всего: 4120 стр. 4120 = стр. 4121 стр. 4122 стр. 4123 стр. 4124 стр. 4129 вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
в том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги
4121 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетами: 60, 76
в связи с оплатой труда работников 4122 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 70
процентов по долговым обязательствам 4123 Кредитовые обороты по счетам: 51, 52 в корреспонденции со счетами: 66, 67 (за исключением сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08)
налог на прибыль 4124 Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68
прочие платежи 4129 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 57, 68 (за исключением расчетов по налогу на прибыль), 69, 71, 73, 76, 91
Сальдо денежных потоков от текущих операций 4100 стр. 4100 = стр. 4110 – стр. 4120 (рассчитывается автоматически)
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления – всего: 4210 стр. 4210 = стр. 4211 стр. 4212 стр. 4213 стр. 4214 стр. 4219 вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
в том числе:
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
4211 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетами: 62, 76
от продажи акций других организаций (долей участия) 4212 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетом 76
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) 4213 Дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами: 76, 73, 58
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях 4214 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76
прочие поступления 4219 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетами: 62, 76
Платежи – всего: 4220 стр. 4220 = стр. 4221 стр. 4222 стр. 4223 стр. 4224 стр. 4229 вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
в том числе:
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов
4221 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 60, 76
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) 4222 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 (субсчета: «Паи и акции», «Вклады по договору простого товарищества»)
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам 4223 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами: 58 (субсчета: «Долговые ценные бумаги», «Предоставленные займы»), 73, 76
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива 4224 Кредитовые обороты по счетам: 51, 52 в корреспонденции со счетами: 66, 67 (в части сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08)
прочие платежи 4229 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 60, 76
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций 4200 стр. 4200 = стр. 4210 – стр. 4220 (рассчитывается автоматически)
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления – всего: 4310 стр. 4310 = стр. 4311 стр. 4312 стр. 4313 стр. 4314 стр. 4319 вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
в том числе:
получение кредитов и займов
4311 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами: 66, 67
денежных вкладов собственников (участников) 4312 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75
от выпуска акций, увеличения долей участия 4313 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. 4314
прочие поступления 4319
Платежи – всего: 4320 стр. 4320 = стр. 4321 стр. 4322 стр. 4323 стр. 4329 вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
в том числе:
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выхода из состава участников
4321 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51 в корреспонденции со счетами: 75, 81
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) 4322 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51 в корреспонденции со счетами: 70, 75
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов 4323 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51 в корреспонденции со счетами: 76, 66, 67
прочие платежи 4329 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51 в корреспонденции со счетом 76
Сальдо денежных потоков от финансовых операций 4300 стр. 4300 = стр. 4310 – стр. 4320 (рассчитывается автоматически)
Сальдо денежных потоков за отчетный период 4400 стр. 4400 = (-) стр. 4100 (-) стр. 4200 (-) стр. 4300 (рассчитывается автоматически)
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода 4450 Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55, 57 на 1 января отчетного года
стр. 4450 гр. 3 = стр. 4500 гр. 3 отчета за предыдущий год
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 4500 стр. 4500 = стр. 4450 (-) стр. 4400 стр. 4490 (рассчитывается автоматически)
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 4490 Курсовые разницы, которые образовались в результате отличия курса валюты на дату заполнения отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте

Отчет о целевом использовании средств представляют все организации, получавшие в отчетном году целевые средства. Отчет заполняется за 2 года: отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4).

Наименование показателя Код строки Что отражается Порядок отражения
Остаток средств на начало отчетного года 6100 Остаток средств целевого финансирования на начало года Кредитовое сальдо по счету 86
Поступило средств
Вступительные взносы 6210 Вступительные взносы в виде разового платежа, предусмотренного уставом и положением о членстве НКО * Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 76
Членские взносы 6215 Регулярно осуществляемые платежи членами НКО
Целевые взносы 6220 Суммы грантов, средства бюджетного финансирования и прочие поступления Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 08, 10, 75, 76
Добровольные имущественные взносы и пожертвования 6230 Поступления не от членов НКО (других юридических и физических) лиц
Прибыль от приносящей доход деятельности организации 6240 Чистая прибыль, направленная НКО на достижение своих целей Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 99
Прочие 6250 Проценты за хранение денежных средств на счетах в банке, штрафные санкции на нарушение договорных обязательств и др. Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 91
Всего поступило средств 6200 Общая сумма всех поступлений стр. 6200 = стр. 6210 стр. 6215 стр. 6220 стр. 6230 стр. 6240 стр. 6250 вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
Использовано средств
Расходы на целевые мероприятия 6310 Общая сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия стр. 6310 = стр. 6311 стр. 6312 стр. 6313 вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
в том числе:
социальная и благотворительная помощь
6311 Фактически потраченные суммы на оказание помощи юридическим и/или физическим лицам Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 20
проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. 6312 Расходы на изготовление и рассылку приглашений, аренду конференц-залов, гонорары лекторам, транспорт и др.
иные мероприятия 6313 Расходы на мероприятия, преследующие культурные, образовательные, научные и т.п. цели
Расходы на содержание аппарата управления 6320 Общая сумма расходов на осуществление управленческих функций НКО стр. 6320 = стр. 6321 стр. 6322 стр. 6323 стр. 6324 стр. 6325 стр. 6326 вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
в том числе:
расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)
6321 Расходы на оплату труда работников аппарата управления НКО, включая страховые платежи во внебюджетные фонды Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 26
выплаты, не связанные с оплатой труда 6322 Материальная помощь, выплаты социального характера и др.
расходы на служебные командировки и деловые поездки 6323 Командировочные расходы и расходы на поездки на территории РФ и за ее пределами
содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта) 6324 Арендные платежи, оплата стоимости услуг по электро-, водо-, тепло- и газоснабжению и прочие эксплуатационные расходы
ремонт основных средств и иного имущества 6325 Расходы на текущий и капитальный ремонт основных средств и прочего имущества
прочие 6326 Расходы на услуги связи, консультационные услуги, налоги и др.
Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества 6330 Расходы на покупку основных средств и МПЗ Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 83
Прочие 6350 Расходы, не отраженные в предыдущих строках (оплата услуг банка и др.) Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 91, 98
Всего использовано средств 6300 Общая сумма израсходованных средств стр. 6300 = стр. 6310 стр. 6320 стр. 6330 стр. 6350 вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
Остаток средств на конец отчетного года 6400 Остаток средств целевого финансирования на конец года стр. 6400 = стр. 6100 стр. 6200 – стр. 6300 (рассчитывается автоматически)
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Энциклопедия знаний
Adblock detector