Самые важные изменения в бухгалтерском учете в 2019 году

Новости бухгалтерского и налогового учета в 2019 г.

Главными новостями бухгалтерского и налогового учета в 2019 году являются:

  • повышение ставок по НДС;
  • частичная отмена пониженных ставок по обязательным страховым взносам;
  • вывод из-под налогообложения имущества в виде движимых объектов;
  • изменение правил по включению в налоговые расходы платы за проезд большегрузов в систему «Платон».

По результатам данных правок в Налоговом кодексе РФ ФНС пришлось уточнять формы налоговых отчетов, а соответствующие этим правкам приказы или уже опубликованы, или ждут регистрации в Минюсте.

Стоит также отметить среди новостей бухгалтерского и налогового учета 2019 года — уточнение отчетных форм по НДФЛ и изменения в бухучете валютных средств по ПБУ 3/2006.

Подробнее обо всех изменениях и пойдет речь далее.

Главные изменения в бухгалтерском учете с 2019 г. – это правки, внесенные в ПБУ 3/2006. Подробнее о том, что изменится по валютным обязательствам и активам, смотрите в Таблице 4.

Таблица 4. Изменения в бухучете с 2019 г.

Новое в бухучете 2019 Пояснение
Пересчет по кросс-курсу Пересчет в рубли валютных обязательств и активов производится  по кросс-курсу, если официальный курс валюты банком России не установлен.
Пересчет выручки Одно из изменений в бухучете 2019 г.  – это сумму выручки сверх полученной предоплаты нужно пересчитывать на каждую отчетную дату.
Страхование от валютных рисков (хеджирование) Курсовые разницы, которые образуются при пересчете обязательств и активов в валюте, образовавшихся при хеджировании, теперь можно учитывать по правилам МСФО
Учет зарубежных обязательств активов Учет валютной стоимости вложений во внеоборотные активы, ОС, НМА, МПЗ и т.д., задействованные в предпринимательстве за границей, теперь будет происходить по общим правилам.
Учет превалирующих валютных операций Учитывать валютные обязательства активы, которые связаны с ведением предпринимательства в РФ, теперь можно по правилам ПБУ 3/2006 для зарубежных обязательств и активов. Но только при том условии, что компания работает преимущественно в валюте.

Таблица 4 требует некоторых пояснений по отдельным вопросам, связанным с учетом валютных ценностей.

Кросс-курс — соотношение между двумя валютами, курсы которых официально не установлены. Данное соотношение определено по их курсу в отношении третьей валюты с официально установленным курсом – например, по курсу доллара США.

Хеджирование – финансовая защита от потерь, происходящих в результате колебания курсов валют (например, при внешнеэкономическом бизнесе). Хеджировать риски, связанные с валютой, можно при помощи купли-продажи самой валюты или других активов (в т. ч. производных инструментов, таких как опцион, фьючерс, своп-договор и т.д.).

Бухгалтерскую отчетность мы сдаем раз в год (ст. 13 закона 402-ФЗ от 06.12.2011), но существуют ситуации, когда требуется составление промежуточных форм. Например, для предоставления собственникам или надзорным органам. Для этих случаев вступили в силу изменения в бухгалтерии с 1 июля 2019 года: поправлены баланс и вторая форма (см. Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н). Правок немного:

  1. Поменялось указание кодов — ОКВЭД на ОКВЭД2.
  2. Отчетность теперь предоставляется в тысячах рублей.
  3. В балансе — новая строка об обязательном аудиторском заключении.
  4. В отчете о финрезультатах появились новые строки для отражения новшеств, внесенных в ПБУ 18/02.

Необходимость учитывать первые три изменения с 1 июля 2019 для бухгалтера определяется учредительными документами, общим собранием участников, требованиями контрагентов или надзорных органов. Последнее — только добровольным решением организации начать применять обновленное ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н) с 2019 года. Обязательным оно станет в 2020 году.

Что делать, если в налоговом уведомлении некорректная информация?

Федеральным законом от 29.07.2018 № 231-ФЗ внесены изменения в ч. I НК РФ. Согласно новой ст. 93.2 НК РФ с 01.01.2019 налоговые органы будут вправе истребовать у аудиторов документы (информацию), служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налога (сбора, страховых взносов), в следующих случаях:

  • если документы (информация) были истребованы у налогоплательщика и не были им представлены в налоговый орган;

  • если в отношении аудируемого лица поступил запрос компетентного органа иностранного государства.

Истребуемые документы (информация) должны быть представлены аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) в течение десяти дней со дня получения соответствующего требования.

Отмена пониженных ставок по обязательным страховым взносам согласно Закону от 03.08.18 г. за № 303-ФЗ.

Еще одно нововведение в налоговом законодательстве с 1 января 2019 г. — за периоды, начиная с начала года, возрастут взносы на ОПС, на ОМС и на ОСС по нетрудоспособности и материнству для:

  • предпринимателей — плательщиков ПСН;
  • фирм, работающих на УСН;
  • аптек — плательщиков ЕНВД.

Теперь они должны будут начислять взносы на вознаграждения физическим лицам, в том числе сотрудникам, по общим ставкам:

  • на ОПС — по ставке 22%;
  • на ОМС — 5,1%;
  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству — 2,9%.

Соответственно, следует применять и лимиты, при достижении которых взносы на ОСС не должны начисляться, а взносы на ОПС начисляются уже по сниженной ставке.

Для юридических лиц и предпринимателей, при наличии наемных сотрудников или контрагентов-физлиц, действуют предельные величины годовых вознаграждений данным физическим лицам. Как только эти выплаты, взятые по накоплению с начала года, превысят лимитный показатель, взносы на ОСС перестают начисляться, а взносы на ОПС будут начисляться по сниженной ставке.

Лимиты повышаются каждый год, каждую новую величину утверждает Правительство РФ.

Более подробно о прогнозируемых лимитах на 2019 г. уточним в Таблице 3.

Таблица 3. Предельные лимиты по взносам

Вид платежа Прогнозируемый лимит Ставка
В рамках лимита Сверх лимита
ОПС 1 150 000 руб. 22 % 10 %
ОСС 865 000 руб. 2,9 %

Фиксированные суммы взносов на ОПС и ОМС для «самозанятых» налоговых агентов, при отсутствии наемных сотрудников, были введены с 2018 г. Законом от 27.11.17 г. № 335-ФЗ.

Самые важные изменения в бухгалтерском учете в 2019 году

На 2019 г. сумма взносов «самозанятых» предпринимателей и частнопрактикующих лиц составляет:

  • на ОМС – 6884 руб.
  • на ОПС с дохода в пределах 300 000 руб. — 29 354 руб.
  • на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. – 1% с превышения, но не более 234 832 руб.

Обязанность по исчислению для налогоплательщиков-физических лиц суммы налога на доходы физических лиц (в отношении ряда доходов, по которым налоговый агент не удержал сумму НДФЛ), транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических
лиц возложена на налоговые органы (ст. 52 Налогового кодекса РФ).

В связи с этим налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа по налогам направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@ (в редакции приказов
ФНС России от 15.01.2018 № ММВ-7-21/8@, от 18.12.2018 № ММВ-7-21/814@)

С 2019 года в форме налогового уведомления указываются реквизиты для перечисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации. При этом отдельный платежный документ (квитанция) не направляется.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого
утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления.

С 2019 года перерасчет сумм ранее исчисленных земельного налога и налога на имущество физических лиц не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через «Личный кабинет налогоплательщика».
В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Для пользователей «Личного кабинета налогоплательщика» налоговое уведомление размещается в «Личном кабинете налогоплательщика» и не дублируется почтовым сообщением, за исключением случаев получения от пользователя «Личного кабинета налогоплательщика» уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Налоговое уведомление за налоговый период 2018 года направляется в 2019 году и должно быть исполнено (с уплатой указанных в нём налогов в бюджетную систему)

не позднее 2 декабря 2019 года.

— по транспортному налогу: главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства;

— по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц: главами 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) по месту нахождения объектов недвижимости.   

Шаг 1Проверьте, учтена ли льгота в налоговом уведомлении. Для этого изучите содержание граф «Размер налоговых льгот» (по всем налогам на имущество) и «Не облагаемая налогом сумма» (по земельному налогу)» в налоговом уведомлении.

Шаг 2Если в налоговом уведомлении льготы не указаны, необходимо выяснить относится ли налогоплательщик к категориям лиц, имеющим право на льготы по объектам в налоговом уведомлении

На федеральном уровне освобождение от уплаты налога предусмотрено ст. 361.1 Налогового кодекса РФ для владельцев транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы «Платон».

На региональном уровне – законами субъектов Российской Федерации также для других льготных категорий налогоплательщиков (инвалиды, ветераны, многодетные и т.п.). 

Действует федеральная льгота, которая уменьшает налоговую базу на кадастровую стоимость 600 квадратных метров одного земельного участка. Льготой могут воспользоваться владельцы земельных участков, относящиеся к следующим категориям: пенсионеры; инвалиды I и II групп; инвалиды с детства; ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий; Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, и другие категории граждан, указанные в п. 5 ст. 391
Налогового кодекса РФ. 

Дополнительные льготы установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по месту нахождения земельных участков. 

На федеральном уровне льготы предусмотрены для 15-категорий налогоплательщиков (пенсионеры, инвалиды, ветераны, военнослужащие, владельцы хозстроений до 50 кв.м и т.п.). В соответствии со ст. 407 Налогового кодекса РФ льгота предоставляется в размере подлежащей уплате суммы налога в отношении объекта, не используемого в предпринимательской деятельности.

Льгота предоставляется по выбору налогоплательщика в отношении одного объекта каждого вида:

  1. квартира или комната;
  2. жилой дом;
  3. помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ;
  4. хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ;
  5. гараж или машино-место.

С налогового периода 2018 года лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, предоставлены дополнительные налоговые вычеты, уменьшающие размер налога на кадастровую стоимость 5 кв.м общей площади квартиры, части квартиры, комнаты и 7 кв.м общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Дополнительные льготы могут быть установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по месту нахождения налогооблагаемого имущества. 

Шаг 3Убедившись, что налогоплательщик относится к категориям лиц, имеющим право на налоговую льготу, но льгота не учтена в налоговом уведомлении, необходимо подать заявление по установленной форме (приказ ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@) о предоставлении льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Если заявление о предоставлении налоговой льготы направлялось в налоговый орган и в нём не указывалось на то, что льгота будет использована в ограниченный период, заново представлять заявление не требуется. 

Подать заявление о предоставлении налоговой льготы в налоговый орган можно любым удобным способом: через «Личный кабинет налогоплательщика»; почтовым сообщением; путем личного обращения в любую налоговую инспекцию; через уполномоченный МФЦ.

Сведения о налогооблагаемом имуществе и его владельце (включая характеристики имущества, налоговую базу, правообладателя, период владения) в налоговые органы представляют органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, органы опеки и попечительства, органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации.

Полезные документы

Руководство по выбору налогового режима на 2019 г.

Полный справочник по изменениям в работе бухгалтера в 2019 г.

Новое в налогообложении в 2019 г. по расходам на отдых сотрудников

Изменения по налогам так или иначе затронут всех плательщиков:

  • Компании, предпринимателей и частнопрактикующих субъектов налогообложения;
  • Всех работающих на общей налоговой системе или на спецрежимах;
  • Тех, кто вносит имущественный или транспортный платежи;
  • Сдающих отчетность по НДФЛ и иным налоговым платежам.

Самые важные изменения в бухгалтерском учете в 2019 году

Все важные нововведения сведены в Таблице 1.

Таблица 1. Изменения в налоговом законодательстве в 2019 г.

Что изменится в 2019 г. Пояснение по поводу изменений в налогообложении Практические выводы

 НДС

Возрастет основная налоговая ставка по НДС Базовая ставка по НДС возрастет с 18% до 20%. Изменение будет применяться чаще всего при отгрузках товаров внутри РФ, при ввозе их в Россию, а также при производстве компанией или предпринимателем монтажно-строительных действий для своих нужд.
Увеличится расчетная налоговая ставка Новое в налоговом законодательстве с 01.01.2019 г. — расчетная ставка возрастет с 18/118 до 20/120. Данное изменение будет применяться преимущественно при расчетах на условиях полной частичной предоплаты, при аренде гос- или муниципальных объектов.
Появятся новые виды налогоплательщиков Новое в налогообложении в 2019 г. – необходимость начислять и платить НДС для юридических лиц и предпринимателей на ЕСХН. Компании и предприниматели – плательщики ЕСХН должны с 2019 г. платить НДС при реализации на территории РФ имущества, услуг, работ и т.д. Данный налог можно принимать к вычету по общим правилам. Но, при соблюдении лимитов можно оформить и освобождение от НДС.
Уменьшено количество агентов по уплате НДС При оплате иностранным фирмам-исполнителям электронных услуг, оказанных в России в электронной форме, отечественные заказчики не станут НДС агентами. Российским компаниям и ИП не придется удерживать НДС при оплате услуг иностранным фирмам и далее перечислять этот налог в бюджет. Но в случае, если они в 2019 г. удержат и заплатят НДС по старым правилам, то заявить налог к вычету уже не смогут.

 «Прибыльный» налог

Появились новые принимаемые к учету расходы Еще одна новинка в налогообложении в 2019 г. — работодатели могут признавать в расходах затраты на туристический отдых сотрудника и его семьи Уменьшить облагаемые налогом доходы можно на сумму, не превышающую 50 000 руб. на одного человека за год. Максимальный лимит по расходам на отдых может быть не более 6% от фонда оплаты труда.
Платежи с проезда большегрузов по автодорогам можно полностью включать в расходы Платежи в систему «Платон» для включения в расходы больше не нужно корректировать, следуя правилам для транспортного налога.
Ограничены полномочия регионов по снижению ставки «прибыльного» налога

Регионы не могут на периоды с 2019 г. и далее снижать ставку по региональной части данного налога.

Если в каком-либо регионе ставка по региональной части налога по состоянию на конец 2018 г. уже снижена, то она будет сохранена, но не дольше, чем до конца 2022 г.

Расширено применение повышающего показателя к амортизационной норме основных средств Ускорять амортизацию стало возможно по технологическим ОС, которые используются в рамках наилучших технологий. Амортизировать в налоговом учете оборудования из списка в Распоряжении от 20.06.17 г. № 1299-р можно в 2 раза быстрее при применении коэффициента.

Страховые взносы

Отменены пониженные ставки взносов для отдельных юридических лиц и ИП

Отмена пониженных ставок для юридических лиц на УСН, аптек на ЕНВД и предпринимателей на ПСН.

Полный справочник по ставкам взносов

С 01 января 2019 г. и далее все юридические лица на УСН, аптеки на ЕНВД и предприниматели на ПСН платят взносы по общим ставкам.
Подверглись изменениям годовые лимиты по взносам На 2019 г. предполагается повышение предельных сумм годового дохода физического лица для расчета взносов на ОПС и ОСС, связанных с нетрудоспособностью и материнством. Теперь платить данные взносы нужно по суммам годовых доходов физлиц:
  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству – до 865 000 руб.;
  • на ОПС – до 1 150 000 руб. по ставке 22 %, свыше этой суммы – по ставке 10 %.
Повышены фиксированные взносы для «самозанятых» субъектов налогообложения На 2019 г. ИП и частнопрактикующие лица должны будут в обязательном порядке перечислить в большей сумме взносы на ОПС и ОМС. Готовая сумма взносов «самозанятых» лиц, не имеющих наемных сотрудников:
  • на ОМС — 6884 руб.
  • на ОПС с дохода в пределах 300 000р. — 29 354 руб.
  • на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. — 1%, не более 234 832 руб.

НДФЛ

Подверглась обновлению справка 2 НДФЛ Утверждены 2 отдельных формы – для инспекции и для выдачи сотрудникам. Справка 2 НДФЛ будет подаваться только в налоговую инспекцию, а сотрудникам выдается иной документ — из 5-го приложения к приказу от 02.10.18 г. № ММВ-7-11/566@. Сдать в инспекцию справку 2 НДФЛ на новом бланке необходимо уже за 2018 г.

Налог на имущество для организаций

Отменено налогообложение движимых объектов имущества Если имущество относится к категории движимого, то его стоимость не нужно будет учитывать при расчете налоговых платежей. Не платить «имущественный» по объекту с 2019 г. можно в случаях, если он:
  • не указан в реестре ЕГРН;
  • не связан неразрывно с землей;
  • может быть перемещен без функциональных повреждений.
Уточнены формы отчетности по данному налогу Внесены коррективы в бланки декларации и расчета «имущественного» аванса, которые необходимо будет сдавать за периоды 2019 г. В расчете и декларации уточнения коснулись следующих разделов:
  • в разделе 2 исключена строка по остатку стоимости ОС на 1 апреля, 1 июля или 1 октября;
  • в раздел 2.1 добавлен реквизит «адрес недвижимости» для тех объектов, у которых есть только инвентарный номер;
  • в раздел 3 можно будет вписать номер по кадастру гаража или машиноместа;
  • в раздел 3 добавлен новый реквизит «Коэффициент Ки», применяемый в тех случаях, когда внутри отчетного периода изменилась стоимость объекта по кадастру.

Кроме того, изменения в декларации:

  • в разделе 2 исключена строка по остатку стоимости ОС на 31 декабря;
  • в разделе 3 выделены строки для показателей «Ки» и «Кв».
Упразднена объединенная отчетность Новое в налогообложении 2019 – нельзя сдавать единую «имущественную» отчетность по местонахождению компании, ее подразделений на отдельном балансе и ее недвижимости. ФНС отозвала письма, которые разрешали подавать объединенную отчетность, и завершит все проверки данных отчетов до 01.01.2019 г.

Земельный налог

Подвергся уточнению расчет земельного налога Установлен порядок определения налоговой базы, если стоимость участка по кадастру изменилась в течение 1 года в связи с решением комиссии по спорам (в связи с судебным решением), и данные изменения уже внесены в ЕГРН. Если комиссия или суд приняли решение об изменении кадастровой оценки участка после 31 декабря 2018 г., то новая оценка учитывается при налогообложении только  с даты начала ее применения.

ЕСХН

Введена обязанность платить НДС Для юридических лиц и предпринимателей на ЕСХН установлена обязанность начислять и платить НДС.
 

Компании и индивидуальные предприниматели – плательщики ЕСХН должны с начала 2019 г. платить НДС при реализации на территории РФ имущества, услуг, работ и т.д.

Данный налог можно принимать к вычету по общим правилам. Кроме того, при соблюдении лимитов можно оформить и освобождение от НДС.

Повышение ставки НДС утверждено Законом от 03.08.18 г. № 303-ФЗ.

Повышение НДС является одним из главных изменений в налоговом законодательстве РФ  с 1 января 2019 г.

На практике платить НДС по-новому придется следующим категориям:

  • Налогоплательщикам — российским юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.
  • НДС-агентам, то есть компаниям и ИП, закупающим услуги, работы, имущество у иностранных бизнес-структур, не зарегистрированных в РФ в качестве плательщиков налогов.

Информацию об операциях, облагаемых по-новому, смотрите в Таблице 2.

Таблица 2. Новое в налоговом законодательстве с 2019 г. по НДС

Облагаемая операция Тариф НДС в 2019 г.
Реализация товаров, услуг или работ в РФ

20%

Импорт имущества в Российской Федерации
Монтажно-строительные действия для своих нужд
Авансовые платежи в счет поставки товаров, услуг или работ, облагаемых по тарифу 20%

20/120

Аренда у государственных структур госимущества и муниципального имущества
Закупка металлолома (цветного или черного)
Закупка имущества, услуг или работ у иностранных компаний и ИП, которые не платят российские налоги

Новый вид расходов по «прибыльному» налогу – это затраты на оплату отдыха сотрудникам, который введен Законом от 23.04.18 г. за № 113-ФЗ.

Фактически учесть эти расходы работодатель может не только в отношении своего сотрудника, но и в отношении его родных:

  • супруга или супруги;
  • детей в возрасте не старше 18-ти лет, до 24-х лет, если они учатся;
  • бывших подопечных в возрасте до 24-х лет, если они учатся.

Включить в расходы можно только определенные суммы на основании туристического договора. В этом составе в Налоговом кодексе указаны:

  • Стоимость проезда или перелета сотрудника компании и его родных по территории РФ к месту отдыха и обратно.
  • Стоимость проживания сотрудника компании и его родных в гостинице или санатории, находящемся на территории РФ.
  • Стоимость завтраков, обедов и ужинов в гостинице или санатории, где отдыхают сотрудник компании и его родные, только в случае, если питание включено в цену проживания.
  • Стоимость санаторного курортного восстановления здоровья сотрудника и его родных.
  • Стоимость экскурсий для сотрудника и его родственников.

Вышеназванные расходы нормируются – не более 50 000 руб. в год на человека и не более 6% от величины затрат на оплату труда.

Отмена «имущественного» налогообложения для движимых объектов утверждена Законом от 03.08.18 г. № 302-ФЗ.

С 2019 г., при признании объекта движимым его стоимость не учитывается при расчете «имущественных» налоговых платежей. Нужно обратить внимание — объект считается движимым, то есть не подпадает под налогообложение, только в случаях, если он:

  • Не указан в реестре ЕГРН.
  • Не связан неразрывно с землей.
  • Может быть перемещен без нанесения функциональных повреждений.
По транспортному налогу
  • на сайте Минпромторга России для применения за налоговый период 2018 года опубликован Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации  (п. 2 ст. 362) налог на автомобили, вошедшие в Перечень, рассчитывается с учетом повышающих коэффициентов (от 1,1 до 3);
  • начиная с налогового периода 2018 года транспортные средства, находящиеся в розыске в связи с их угоном или кражей, не облагаются налогом до месяца их возврата законному владельцу, а не до даты прекращения розыска в связи с истечением срока его проведения,
    как было ранее (пп. 7 п. 1 ст. 358 НК РФ);  
  • изменения в налоговых ставках и налоговых льготах также могут произойти на региональном уровне в соответствии с законами субъектов Российской Федерации (подробную информацию можно получить с помощью «Справочной информации о ставках и льготах по имущественным налогам»
  • Поскольку расчет налогов проводится исходя из налоговых ставок, льгот и налоговой базы причины изменения величины налогов в конкретной ситуации можно уточнить в налоговой инспекции или обратившись в контакт-центр ФНС России (тел. 8-800-222-22-22)

По земельному налогу
  • с налогового периода 2018 года введен коэффициент, ограничивающий ежегодный рост налога не более чем на 10 процентов по сравнению с предшествующим годом, за исключением земельных участков для жилищного строительства, при расчете налога за которые
    применен повышающий коэффициент в связи с их несвоевременной застройкой (пп. 15 – 17 ст. 396 НК РФ); 
  • с налогового периода 2018 года изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения его вида разрешенного использования, категории земель и (или) площади учитывается со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости
    сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости (п. 1 ст. 391 НК РФ); 
  • с налогового периода 2018 года лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, предоставлен налоговый вычет, уменьшающий величину налога на кадастровую стоимость 600 кв.м площади одного земельного участка (пп. 10 п. 5 ст. 391 НК РФ);
  • с налогового периода 2018 года для относящихся ко льготным категориям налогоплательщиков (пенсионеры, инвалиды, многодетные) установлен беззаявительный порядок предоставления налоговых вычетов. Если у налоговых органов уже имеются сведения о таких
    лицах (например, инвалидом была заявлена льгота по транспортному налогу, пенсионер воспользовался льготой, освобождающей от уплаты налога на квартиру), тогда с заявлением о предоставлении налоговых вычетов обращаться не потребуется, налоговый вычет
    будет применен автоматически (п. 10 ст. 396 НК РФ);
  • с 2019 года действует запрет на перерасчет налога, если такой перерасчет влечет увеличение ранее уплаченного налога (п. 2.1 ст. 52 НК РФ);
  • в ряде регионов вступили в силу новые результаты государственной кадастровой оценки земель, применяющие за налоговый период 2018 года. Подробную информацию об изменении кадастровой стоимости можно получить в органах Росреестра и МФЦ;
  • изменения в налоговых ставках и налоговых льготах также могут произойти на муниципальном уровне в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (подробную информацию можно получить с помощью «Справочной информации о ставках и льготах по имущественным
    налогам»
  • Поскольку расчет налогов проводится исходя из налоговых ставок, льгот и налоговой базы, определяемой на региональном и муниципальном уровне, причины изменения величины налогов в конкретной ситуации можно уточнить в налоговой инспекции или обратившись в контакт-центр ФНС России (тел. 8-800-222-22-22).

По налогу на имущество физических лиц
  • при расчете налога за налоговый период 2018 года применяются следующие коэффициенты (пп. 8, 8.1 ст. 408 НК РФ): 
  • 0.2
    для 7 регионов (Калужская, Липецкая, Ростовская, Саратовская, Тюменская, Ульяновская области, Пермский край), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы первый год; 

  • 0.4 (в 2018 году был 0.2)
    для 14 регионов (включая Республику Саха, Краснодарский, Хабаровский края, Оренбургскую область), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;

  • 0.6 (в 2018 году был 0.4)
    для 21 региона (включая г. Санкт-Петербург, Ставропольский край, Воронежскую, Челябинскую области), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год; {amp}lt;

  • 10-ти процентного ограничения роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом
    для 49 регионов (включая Москву, Московскую область, Республики Башкортостан, Татарстан), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ); 

  • коэффициент-дефлятор 1.481 к инвентаризационной стоимости объекта (в 2018 году был 1.425)
    в регионах, которые с 2018 года не перешли на расчет налога исходя из кадастровой стоимости; 

  • с налогового периода 2018 года лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, предоставлены дополнительные налоговые вычеты, уменьшающие размер налога на кадастровую стоимость 5 кв.м общей площади квартиры, части квартиры, комнаты и 7 кв.м общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка (п. 6.1 ст. 403 НК РФ);
  • с налогового периода 2018 года для относящихся ко льготным категориям налогоплательщиков (пенсионеры, инвалиды, многодетные, владельцы хозпостроек площадью не более 50 кв.м, указанных в пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ) установлен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот (в т.ч. налоговых вычетов). Если у налоговых органов уже имеются сведения о таких лицах (например, инвалидом была заявлена льгота по транспортному налогу, пенсионер воспользовался льготой, освобождающей от уплаты земельного налога), тогда с заявлением о предоставлении налоговых льгот обращаться не потребуется, налоговая льгота будет применена автоматически (п. 6 ст. 407 НК РФ); 
  • с текущего года налог не начисляется в отношении полностью разрушенного или уничтоженного объекта капитального строительства с 1-ого числа месяца гибели или уничтожения такого объекта, независимо от даты регистрации прекращения права на него в Едином государственном реестре недвижимости (п. 2.1 ст. 408 НК РФ); 
  • с 2019 года действует запрет на перерасчет налога, если такой перерасчет влечет увеличение ранее уплаченного налога (п. 2.1 ст. 52 НК РФ); 
  • в ряде регионов вступили в силу новые результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, применяющие за налоговый период 2018 года. Подробную информацию об изменении кадастровой стоимости можно получить в органах Росреестра и МФЦ; 
  • изменения в налоговых ставках и налоговых льготах также могут произойти на муниципальном уровне в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (подробную информацию можно получить с помощью «Справочной информации о ставках и льготах по имущественным
    налогам»
  • Поскольку расчет налогов проводится исходя из налоговых ставок, льгот и налоговой базы, определяемой на региональном и муниципальном уровне, причины изменения величины налогов в конкретной ситуации можно уточнить в налоговой инспекции или обратившись в контакт-центр ФНС России (тел. 8-800-222-22-22).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Энциклопедия знаний
Adblock detector